我國網上零售額去年破5萬億 電商該如何繳稅？

　　數據顯示,去年我國網上零售額突破5萬億元,增幅達26.2%。互聯網經濟的快速崛起,使電商納稅話題越來越受到社會和行業的關注。目前,我國電商納稅的實際情況究竟如何？對電商征稅存在哪些政策和技術上的難點？征稅后,消費者網購還能享受到價格實惠嗎？

　　哪些電商沒繳稅？

　　大型電商繳稅還算規范,個人開的網店不繳稅或少繳稅比較普遍,與實體店相比,去年少繳稅逾500億元

　　“電商近年來增速很高,其中固然有技術進步的推動,但更多與逃避稅收、低價傾銷等帶來的不正當競爭優勢有關。”步步高集團董事長王填對記者直言。作為全國人大代表,今年兩會期間,他提交了關于推進電商公平納稅征管辦法的議案。王填說,進入“新零售”時代,線上線下將會高度融合,電商公平納稅到了必須切實解決的階段,以便營造實體和電商公平競爭的環境。

　　京東集團首席執行官劉強東近期也表示,在電商平臺上,存在部分企業法人以自然人名義開網店避稅,造成實體店與網店稅收不公平。

　　記者了解到,電子商務的運營模式以三種形式為主：企業對企業（B2B）、企業對消費者（B2C）、個人對個人（C2C）。企業對企業交易量較大,無論是銷售方還是采購方,一般需要開發票入賬,通常都是正常繳稅。一般的網購主要指B2C和C2C兩種模式,對電商納稅的爭議也主要集中在這一塊。那么,這兩種電商的繳稅情況如何？

　　今年初,中央財經大學稅收籌劃與法律研究中心發布的電商稅收研究報告顯示,大型電商繳稅較為規范,天貓、京東商城、蘇寧易購等10余家第三方平臺的B2C電商均已進行稅務登記并實施正常納稅。只有個別商戶,會通過不開發票或虛開假發票進行避稅。相比之下,C2C電商也就是個人開的網店不繳稅或少繳稅的情況比較普遍,在2012年至2016年期間,少繳的稅收額呈現逐年增長趨勢。

　　這份報告的分析樣本,主要來自某大型電商平臺B2C與C2C模式網店,各210家,涵蓋電器、服裝、食品、圖書、酒水、家具和化妝品等7個行業。該課題組按照所在行業平均稅負,測算了全國C2C電商少繳的兩個主要稅種即增值稅、個人所得稅的數額。與實體店相比,C2C電商2015年少繳稅在436.6億—614.33億元之間；2016年少繳稅在531.53億元—747.92億元之間；課題組預測,2018年C2C電商少繳稅數額可能會超過1000億元。

　　“這個數據計算是比較保守和謹慎的,包括小微電商享受稅收減免的情況,已經考慮在內了。”課題組組長、中央財經大學稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌介紹,調查結果具有廣泛的代表性,可以較真實地反映出電商納稅問題的現狀。不過,由于部分電商平臺監管不嚴,存在刷單、夸大交易數據等現象,這部分數據無法進行鑒別,也可能一定程度上影響稅收額度的測算值。

　　中國連鎖經營協會也在近期發布了一份促進電商公平納稅問題的研究報告。報告估算,2015年約有1.8萬億元的C2C電商銷售額稅負基本為零,按2.5%的綜合稅率估算,比實體企業少繳稅約450億元。

　　公平繳稅咋實現？

　　在當前減稅降費的大背景下,實現電商與實體店之間的公平稅負,應當主要做“減法”,對電商建立規范的納稅秩序,對實體店進一步降低稅費負擔

　　“電商要不要納稅是一個偽命題,電子商務一直適用現有稅法,并沒有所謂的免稅待遇。”中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌表示,我國現行稅法并沒有針對電子商務交易的特殊規定,電商只是交易方式的改變,無論在網上銷售貨物還是提供勞務,均與線下傳統交易適用相同的稅法。

　　對此,蔡昌持有相同觀點。他認為,從公平角度看,稅收不應由于商業模式不同而有所差異,對電商征稅,既不需要專門出臺法律法規,也不需要為電商單獨設立一個稅種,現有稅收體系里的財產稅、行為稅、貨勞稅、所得稅等,都可以適用于所有的電商。只有對電商實現征稅監管,才能有效規范市場行為,形成有序競爭、有效市場。

　　2016年11月,國務院辦公廳發出《關于推動實體零售創新轉型的意見》,明確提出營造線上線下企業公平競爭的稅收環境。

　　從國際經驗看,發達國家普遍以保持稅收中性為基本原則,對電商企業和傳統企業進行公平課稅,英國早在2002年就制定了《電子商務法》,明確規定所有在線銷售商品都需繳納增值稅,稅率與實體經營一致,實行“無差別”征收；美國也在2013年通過了開征在線銷售稅的《市場公平法案》。

　　事實上,我國的電商企業,特別是有長遠發展規劃的電商企業,并沒有一味追求稅收方面的特殊政策,而是在積極履行納稅義務：阿里巴巴集團披露的財務數據顯示,該集團及螞蟻金服去年合計繳稅238億元。隨著行業發展,一些C2C電商收入和規模不斷增長,也逐步成為納稅的主體。

　　百草味,原本只是杭州下沙高校周邊的一家零食店鋪,2011年布局淘寶平臺后,營收規模不斷擴大,2015年百草味納稅額躍升至4400萬元。不僅是百草味,總部位于北京通州的裂帛、濟南高新區的韓都衣舍、廣州海珠的茵曼,都是在淘寶網誕生的互聯網品牌,并成為當地的納稅主力。

　　“好的電商企業肯定不是靠稅收優勢生存的,阿里從一開始就建立了嚴格的稅收制度,不希望稅收問題成為企業發展的隱患。”阿里巴巴董事局主席馬云說,目前集團平均每個工作日繳稅1億元,全年帶動平臺繳稅至少2000億元。

　　一位電商企業財務人員告訴記者,企業發展過程中,必然面臨銀行貸款、上市融資的問題,這些都與企業的納稅狀況息息相關,電商納稅的問題遲遲不解決,長遠看對企業發展壯大并不利。

　　“電商繳稅,早晚要面對,而公平應該成為追求的主要目標。”上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建認為,解決電商納稅,應該兼顧線上與線下、效率與公平,在支持新興產業的同時,更好體現行業公平,營造中性的稅制環境。

　　胡怡建說,在當前減稅降費的大背景下,實現電商與實體店之間的公平稅負,應當主要做“減法”,對電商建立規范的納稅秩序,對實體店則進一步降低稅費負擔,逐步減小兩者的稅負差異。