網(wǎng)店全球稅收時(shí)代即將來(lái)臨

【萬(wàn)通商務(wù)網(wǎng)】武漢開出中國(guó)首張個(gè)人網(wǎng)店稅單、征稅430余萬(wàn)元后、中國(guó)媒體的風(fēng)向一變?cè)僮儯河勺畛醯?武漢向網(wǎng)店征稅錯(cuò)在哪里"、到"對(duì)個(gè)人網(wǎng)店征稅不宜操之過急"、 "網(wǎng)店收稅別損傷互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)活力 "、演變成現(xiàn)在的"網(wǎng)店征稅既必須亦必然 " . 而在美國(guó)、州政府和網(wǎng)絡(luò)零售商之間一場(chǎng)關(guān)于是否征稅的問題也戰(zhàn)火再燃 . 這是否預(yù)示著：網(wǎng)店的全球稅收時(shí)代即將來(lái)臨？

網(wǎng)店稅收 美國(guó)開戰(zhàn)

征稅還是不征？對(duì)美國(guó)政府來(lái)說(shuō)、也是個(gè)撓頭的問題 . 據(jù)美國(guó)媒體報(bào)道、遠(yuǎn)在大洋彼岸的網(wǎng)店亞馬遜、此時(shí)正在為網(wǎng)店征稅的問題與政府打著一場(chǎng)"反稅戰(zhàn)爭(zhēng)" .

其實(shí)早在1992年、美國(guó)最高法院在Quill集團(tuán)與北達(dá)科他州的案件中裁定、只有當(dāng)企業(yè)在某個(gè)州擁有實(shí)體店或者連鎖店時(shí)、該州才能向這家公司征稅 . 如果網(wǎng)絡(luò)零售商和郵購(gòu)公司不設(shè)立實(shí)體連鎖店、那么他們出售商品時(shí)無(wú)需征稅、州政府也不能強(qiáng)迫企業(yè)代征交易稅 .

但是2009年開始、紐約州成為首個(gè)通過"亞馬遜繳稅法案"的州政府 . 從那以后、北卡羅來(lái)納、羅德島、伊利諾伊和阿肯色等州相繼批準(zhǔn)了類似的征稅法案 . 除了紐約州以外、亞馬遜已經(jīng)中斷了在包括上述各州在內(nèi)的附屬機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù) . 該公司正在紐約州就征稅法案進(jìn)行上訴 .

而加利福尼亞州和亞馬遜的爭(zhēng)端遠(yuǎn)沒這么簡(jiǎn)單 . 今年三月、加利福尼亞州就提議征收網(wǎng)絡(luò)銷售稅、遭到亞馬遜的強(qiáng)硬反對(duì) . 亞馬遜日前表示、將在加利福尼亞州發(fā)起一項(xiàng)選民投票來(lái)反對(duì)向網(wǎng)絡(luò)零售商征稅的政策 .

稅收是一場(chǎng)博弈

在美國(guó)、其實(shí)就是否應(yīng)該對(duì)網(wǎng)購(gòu)進(jìn)行征稅的背后反映的是各方利益的博弈 . 在這場(chǎng)博弈中、政府、網(wǎng)絡(luò)零售商、傳統(tǒng)零售商和消費(fèi)者的立場(chǎng)不一 . 而這場(chǎng)博弈之所以在近期出現(xiàn)升級(jí)、主要是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)上的困境使得美國(guó)不少州政府承擔(dān)著數(shù)十億美元的財(cái)政虧空、他們正在想辦法尋找資金來(lái)彌補(bǔ)這些虧空 . 而銷售額快速增長(zhǎng)的網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)成為各州競(jìng)相征稅的對(duì)象 .

美國(guó)電子商務(wù)顧問委員會(huì)向政府提議："電子商務(wù)不能永遠(yuǎn)免稅 . 對(duì)于電子商務(wù)的征稅不能多于、也不能少于其他商務(wù)活動(dòng) . "

在韓國(guó)、去年隨著經(jīng)濟(jì)的逐步復(fù)蘇、電子商務(wù)也同樣恢復(fù)了往年的高增長(zhǎng)勢(shì)頭、而韓國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局一直在對(duì)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)交易進(jìn)行跟蹤統(tǒng)計(jì) .

在我國(guó)、從網(wǎng)絡(luò)調(diào)查看、網(wǎng)店征稅遭到超過80％的網(wǎng)民反對(duì)、似乎落得一個(gè)無(wú)人叫好的局面 . 但國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)靳東升則表示、目前、國(guó)內(nèi)"主流消費(fèi)網(wǎng)購(gòu)化"呈現(xiàn)出巨大力量、網(wǎng)貨已經(jīng)成為社會(huì)消費(fèi)熱點(diǎn)、網(wǎng)購(gòu)已經(jīng)成為主流購(gòu)物模式 . 然而網(wǎng)店商戶既沒有在工商局注冊(cè)、也很少將這部分收入上報(bào)稅務(wù) 部門、成為征稅的"真空地帶" . 這就是網(wǎng)店征稅的另一個(gè)角度 .

部分調(diào)查機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)、到今年年底、我國(guó)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)交易額有望突破萬(wàn)億元大關(guān) . 而目前國(guó)內(nèi)只有不到20％的網(wǎng)店依法納稅、國(guó)家稅收損失巨大 .

根據(jù)中國(guó)電子商務(wù)協(xié)會(huì)7月發(fā)布的《2011年中國(guó)電子商務(wù)行業(yè)研究報(bào)告》、2011年我國(guó)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)交易規(guī)模將達(dá)到7634.1億元；而另?yè)?jù)中國(guó)電子商務(wù)協(xié) 會(huì)和易觀國(guó)際等機(jī)構(gòu)的樂觀預(yù)計(jì)、隨著電子商務(wù)與零售業(yè)的進(jìn)一步緊密結(jié)合、未來(lái)5年我國(guó)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)交易額將保持20％以上的復(fù)合增長(zhǎng)率、到2015年網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng) 交易額將突破22000億元 . 隨著中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)的高速發(fā)展、"到底該不該對(duì)網(wǎng)店征稅"的爭(zhēng)論將愈演愈烈 .

征稅即將成為現(xiàn)實(shí)

從國(guó)際上看、澳大利亞對(duì)網(wǎng)店進(jìn)行收稅并未影響行業(yè)活力 . 記者了解到、在澳大利亞個(gè)人開網(wǎng)店、需要向網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)繳納登錄費(fèi)、交易服務(wù)費(fèi)等 . 賣家在網(wǎng)店里每放一個(gè)新產(chǎn)品、就要交一筆費(fèi)用、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依產(chǎn)品的價(jià)格而定 . 成交后、還要交成交價(jià)格2％?5％的交易服務(wù)費(fèi)；使用Paypal之類的第三方支付系統(tǒng)時(shí)、也需要交手續(xù)費(fèi) .

在英國(guó)、網(wǎng)店稅率與實(shí)體經(jīng)營(yíng)店一致 . 早在2002年8月、英國(guó)《電子商務(wù)法》就正式生效、明確規(guī)定所有在線銷售商品都需繳納增值稅、稅率與實(shí)體經(jīng)營(yíng)店一致、實(shí)行"無(wú)差別"征收、分為3等、標(biāo)準(zhǔn)稅率(17.5％)、優(yōu)惠稅率(5％)和零稅率(0％) .

在日本、《特商取引法》規(guī)定、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)的收入需要交稅、而且確實(shí)有一些日本人在按照法律納稅 . 據(jù)統(tǒng)計(jì)、日本年收益低于100萬(wàn)日元(100日元約合人民幣 7.5元)的網(wǎng)店、大多沒報(bào)稅、而年收益高于100萬(wàn)日元的、店主卻大都比較自覺地報(bào)稅 . 日本法律有一條規(guī)定——若網(wǎng)店的經(jīng)營(yíng)是以自己家為單位的、那么家庭的很多開支就可以記入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本 . 在這種情況下、如果一年經(jīng)營(yíng)收入不足100萬(wàn)日元、是不足以應(yīng)付家庭開支的、就可以不用繳稅 .

我國(guó)專家表示、收稅的依據(jù)不在網(wǎng)上網(wǎng)下、只要發(fā)生了交易行為、就應(yīng)該納稅(二手貨交易時(shí)交易價(jià)格若沒原價(jià)高、就可不征稅)、須"一視同仁" .

我國(guó)2009年1月1日起執(zhí)行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第一條規(guī)定：中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以 及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人、為增值稅的納稅人、應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅 . 由此可見、增值稅的納稅范圍由以下五項(xiàng)組成：

（1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)；

（2、銷售貨物；

（3、提供加工、修理修配勞務(wù)；

（4）進(jìn)口貨物；

（5、單位和個(gè)人 .

所有的網(wǎng)店毋庸置疑在我國(guó)境內(nèi)、網(wǎng)店的所有者不外乎是單位或個(gè)人、網(wǎng)店基本上是出售各種貨物、絕大部分是新品而非二手貨 . 專家表示、除條例第十五條規(guī)定的銷售自己使用過的物品免征增值稅外、從納稅范圍來(lái)看、網(wǎng)店無(wú)疑是應(yīng)該納稅 的 .

業(yè)內(nèi)普遍的看法是、政府現(xiàn)在才開始對(duì)網(wǎng)店征稅"動(dòng)刀"、是因?yàn)橐郧跋裉詫毜入娮由虅?wù)交易行為出現(xiàn)時(shí)間不久、交易行為還不太成熟、政府摸情況制定規(guī)章等需要一個(gè)過程、因此有一定的滯后性 .

中投顧問IT行業(yè)研究員王寧遠(yuǎn)在公開場(chǎng)合表示、政府向網(wǎng)店征稅是必然趨勢(shì) . 免稅是政府在電子商務(wù)個(gè)人交易興起初期、為了扶持該產(chǎn)業(yè)所實(shí)施的優(yōu)惠政策、但隨著電子商務(wù)個(gè)人交易逐漸步入正軌、征稅將成為政府不得不考慮的問題 . 否則、網(wǎng)店的線上、線下業(yè)務(wù)將催生大量的灰色利潤(rùn)帶、給政府稅收帶來(lái)巨大損失 .

網(wǎng)店征稅最后一步—技術(shù)關(guān)

在中國(guó)、雖說(shuō)網(wǎng)店稅收早晚要、但是說(shuō)起來(lái)容易做起來(lái)難 .

首先、網(wǎng)絡(luò)交易給各國(guó)稅收管理和稅務(wù)稽查帶來(lái)了前所未有的困難 .

眾所周知、電子商務(wù)交易方式使得各種形式的避稅變得更加容易 . 互聯(lián)網(wǎng)的高流動(dòng)性、隱匿性嚴(yán)重地阻礙了稅務(wù)部門獲取征稅依據(jù) . 各國(guó)稅收征管都離不開對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表的審查、由于電子信息技術(shù)的運(yùn)用越來(lái)越多地出現(xiàn)無(wú)紙化操作、而這些電子憑證又可以輕易地修改、不留下任何痕跡、線索、使稅收征管稽查工作失去了基礎(chǔ)、稅務(wù)部門無(wú)賬可查 . 再加上、隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展、納稅人可利用超級(jí)密碼掩蓋有關(guān)信息、使稅務(wù)機(jī)關(guān)搜集信息更加困難 . 稅收征管稽查難度加大、對(duì) 各國(guó)的稅收協(xié)調(diào)提出了更高的要求 .

另外、企業(yè)可在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上輕易變換其站點(diǎn)、這樣任何一個(gè)企業(yè)都可選擇低稅率或免稅的國(guó)家設(shè)立站點(diǎn)、從而達(dá)到避稅的目的 .

因此、怎么收、由誰(shuí)來(lái)收、收多少、這些都是問題 . 如果要征稅、應(yīng)該建立起哪些機(jī)制？除了稅收之外、對(duì)于電子商務(wù)現(xiàn)存的一些問題又應(yīng)該采取怎樣的措施來(lái)管理？這些都是亟待解決的問題 .

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